营改增全面收官进入倒计时

　　今年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中提出，房地产业、建筑业、金融业和生活服务业营改增将于5月1日起全面实施，并确保所有行业税负只减不增。3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点工作方案。3月24日，财政部、国家税务总局公布了全面推开营业税改征增值税改革方案细则，3月30日，又召开了全国全面推开营改增试点动员视频会，意味着营改增全面收官进入倒计时。日前，宁夏国税局党组书记、局长张曙东就我区全面推开营改增试点有关问题回答了记者提问。

　　记者：请问实施营改增的重大意义？

　　答：经过4年多的试点运行，作为结构性减税政策重要措施的营改增突出体现了以下功能：一是规范税制。相对于传统的货物和劳务税而言，营改增从制度上缓解了货物和服务税制不统一的问题，解决了增值税与营业税制度性分割所带来的重复征税问题；二是减轻税负。营改增贯通了服务业内部和二、三产业之间的增值税抵扣链条，不仅为服务业发展营造了有利的税收条件，而且使上下游产业从中受益,减轻了企业税负，激发了企业活力，支持了服务业发展和制造业转型升级，提升了货物贸易和服务贸易出口竞争力；三是促进发展。通过缓解重复征税、减轻税收负担，从而对改善国民收入分配、扩大消费需求形成了有效推动，进一步促进了服务业发展和小微企业成长，对扩大社会就业、增加居民收入形成了有效支持，对推动经济结构战略性调整和经济发展方式转变发挥了积极作用。

　　记者：我区营改增试点实施4年多都取得哪些成效？

　　答：与全国实施营改增带来政策红利相适应，我区自2013年8月1日开始实施营改增以来，到2015年底，全区营改增试点纳税人22339户，较试点初期增加了18241户，户数增长4.45倍；试点纳税人共申报改征增值税19.17亿元，累计减税16.62亿元。其中试点一般纳税人减少税收4.99亿元，试点小规模纳税人减少税收1.95亿元，原增值税一般纳税人因进项税额抵扣范围扩大享受减税9.68亿元。试点以来，全区增值税抵扣链条不断延伸，促进了企业发展，带动了经济增长。试点纳税人累计抵扣固定资产进项税额45.07亿元，投资积极性明显提高。总体来看，我区营改增试点工作进展顺利，反映良好，基本实现了预期目标，结构性减税效应明显。

　　记者：营改增是不是对我区现代服务业发展有明显的促进作用？

　　答：是的。营改增促进了现代服务业专业化和分工的进一步细。2015年底，全区部分现代服务业18688户，占全部试点纳税人的83.66%，比试点初期净增加15575户，增长5倍，显示出营改增对现代服务业的强大吸引力，形成了服务业和制造业相互促进的良性循环发展机制；切实减轻了试点行业的整体税负，尤其是第三产业税负的降低，加快了第三产业的发展，全区新开业试点纳税人10806户，累计新增就业岗位约3.5万人，在一定程度上也缓解了就业压力。

　　记者：营改增试点全面推开后，对前期试点行业和原增值税纳税人税负有何影响？

　　答：将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。特别是将不动产纳入抵扣范围，减税规模较大、受益面较广，通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。

　　记者：李克强总理在政府工作报告中提出，全面实施营改增，要确保所有行业税负只减不增，请问，我区将采取哪些措施落实总理提出的要求？

　　答：营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。全面实施营改增，是我国实施积极财政政策的重要着力点。当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，作出妥善安排。一是一次性将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。二是将新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围。同时，明确新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，确保全面推开营改增试点后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。

　　从前期试点情况看，截至2015年底，我区营改增累计减税16.62亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税，这充分证明营改增的制度框架体现了总体减税的要求。

　　 记者：怎样理解“营改增”是一项深化财税体制改革的重头戏？"

　　答：随着营改增的全面推开，其规范税制、减轻税负、促进发展的作用将进一步显现。主要体现在：一是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力；二是把缓解重复征税，减轻企业税负作为财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下了坚实基础；三是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。

　　记者：能否详细解读一下营改增适应的税率？

　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》，全面推开后，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%；提供有形动产租赁服务，税率为17%；境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零；除此之外的纳税人发生应税行为，税率为6%。此外，增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　　根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，在建筑服务领域，方案明确一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程老项目提供的建筑服务等，都可以选择适用简易计税方法计税。

　　对销售不动产，则明确一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

　　《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》则公布了40种免征增值税情形，包括托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；养老机构提供的养老服务；残疾人福利机构提供的育养服务；婚姻介绍服务；学生勤工俭学提供的服务；个人销售自建自用住房等。文件还规定了一系列享受扣减增值税的规定，涉及退役士兵创业就业、重点群体创业就业、个人将购买不足2年的住房对外销售等。

　　记者：我区全面推开营改增试点工作的进展情况如何？

　　答：财政部、国家税务总局全面推开增值税试点工作通知下发后，我局会同财政厅、地税局迅速行动，积极部署，按照尽心尽力快出方案，尽心尽力做好准备，尽心尽力帮助企业的工作要求，把握加强合作，科学分类，针对施策，保障到位的工作方法和最大限度方便纳税人，最大限度发挥国地税合作优势的原则，扎实推开营改增试点工作，确保实现试点纳税人5月1日顺利开具增值税发票，6月1日顺利申报缴纳增值税。

　　一是财税合力，共同推进。与自治区财政厅、地税局联合召开营改增协调工作联席会议，联合下发了营改增试点征管业务衔接方案，共同研究确定试点工作推进时间表，形成工作合力，为改革工作积极稳妥推进提供了有效保障。3月14日，在自治区财政厅的主持下，国税、地税部门顺利完成了营业税管户64354户的户籍信息移交，还有未分设地区营业税改征增值税管户11580户需在国税部门征管系统中进行信息确认。目前已经完成了管户数据的初步清分，并将清分的结果全部下发各市县(区)国税局开展逐户确认工作。建立了营改增试点国地税联合工作机制，从组织领导、工作内容、协作任务等方面做了明确。我局还围绕业务实现、技术保障、宣传辅导等成立7个专项工作组，分工负责，全方位为试点工作的顺利推行保驾护航。

　　二是统筹规划，确定方案。研究制定了全面推开营改增试点工作实施方案及任务分解表,将准备工作细化为98项具体任务，并明确了责任单位、工作要求和完成时限，使改革试点有了清晰的时间表、任务书和路线图。建立政策效应分析、运行情况分析机制，坚持问题导向，理顺问题沟通和处理机制，制定了征管风险防范、开票、纳税申报、纳税服务、技术保障、辅导培训、舆情等7个专项应急方案，确保出现问题，及时响应处置。

　　三是动员部署，扎实推进。按照税务总局统一部署，在国务院常务会议后第3天即组织召开全区国税系统营改增试点工作动员会，全面安排部署工作任务。明确要求各及国税部门紧盯各环节任务，紧扣各时间节点，紧抓各责任落实，以最大限度发挥国地税合作优势，最大限度方便纳税人为原则，科学分类，强化辅导，针对施策，保障到位，力争实现“七个确保”：即确保营改增户籍信息准确、管户迁移顺利、系统运行稳定、办税服务畅通、满足开票需求、申报征收有序、社会反响良好，努力实现全面推开营改增试点工作目标。近期，我局将围绕实现“七个确保”重点落实好以下工作任务：做好发票及应用系统技术准备工作；做好试点纳税人培训工作；广泛开展税收宣传辅导；进一步优化纳税服务；合理安排应急预案。

　　四是压实责任，强化考核。各级国税部门将按照一切有利于改革、有利于任务完成、有利于平稳运行的原则，统筹协调，重点推进。及时主动向地方党政领导汇报试点工作进展情况以及遇到的问题，在党委政府的统一领导下，加强与财政、地税、国库等部门和建筑、房地产业、金融等行业协会的沟通协调，发挥各方面的作用，形成工作合力。同时，把绩效管理作为推进试点工作的重要抓手，将全面推开营改增试点纳入工作督办和绩效考核，实行全程跟踪问效，对工作进度缓慢、工作成效不明显、影响全区改革进程的单位要及时提醒、督促，对落实不到位的要严格问责，促进各项改革工作整体推进，为税制改革的顺利推进和全区经济社会发展作出新的贡献！